掲示板

本文へ移動

投稿フォーム

　
（記事の編集・削除時に使用。半角英数字で8文字以内）
（左の入力欄に「赤ワイン煮込み」と入力してください）
No.10 - 住民税の賦課について
投稿者：yorugao　投稿日：2009/12/18 ( Fri ) 15:30:52　 [ 返信 ]
初めまして。
私は某市町村で住民税の賦課事務を担当しているのですが、以下の問い合わせがありました。

平成22年２月から１年間カナダにワーキングホリデーで滞在するがこの間カナダで得た所得（給与）に係る課税はどうなるのか？

㈱ぎょうせい発行の「市町村税実務提要」P156以降に、ワーキングホリデーの目的は休暇であり、旅行中と考えられるので、賦課期日現在出国中であっても出国前の住所地に住所があるものとすべき旨記載されています。これによるとワーキングホリデーは昭和41年の通達「外国人等に対する個人の住民税の取扱いについて」11(1)の「その者が法施行地外において、継続して１年以上居住することを通常必要とする職業を有する場合」には該当せず、居住者扱いとなり、国外での所得も日本の課税対象になるように読めるのですが、この解釈で正しいでしょうか？

初歩的な質問かもしれませんが、御回答よろしくお願いいたします。
No.11 - Re：住民税の賦課について
投稿者：高山政信　投稿日：2009/12/30 ( Wed ) 11:48:58　
すみません。ちょっとミャンマーへ行っていて掲示板をチェックしていませんでした。ちょっと微妙な問題だと思いますので、少し時間をください。
No.12 - Re：住民税の賦課について
投稿者：高山政信　投稿日：2010/01/07 ( Thu ) 10:56:31　
大変遅くなって失礼します。回答は、「相談と回答」に書きました。ご検討ください。
http://www.taxlabo.com/q_and_a.html
No.13 - Re：住民税の賦課について
投稿者：yorugao　投稿日：2010/01/12 ( Tue ) 09:49:55　
お忙しい中、回答ありがとうございます。
私は市町村事務提要の記載を「ワーキングホリデーは旅行なのだから期間に拘らず（１年以上であっても）居住者」と解釈していました。しかし所轄の税務署に問い合わせたところ、所得税法施行令第15条第１項第１号に該当し、非居住者と言われました。（所得税基本通達２－２に再入国した場合、在外目的が一時的なものであれば在外期間中も引き続き居所を有するものとする旨規定されているが、上記施行令第15条第１項第１号に該当する場合は除かれるとのこと）「市町村税実務提要」の記述も説明しましたが所得税にはそのようにワーキングホリデーを特別扱いするルールはないので関係ない、という感じでした。しかし所得税と住民税で居住者・非居住者の扱いが異なることは基本的にないはずであり、果たしてどうしたものかと質問させて頂いた次第です。恐らくこのケースは仮に課税対象となるべきだとしても現実には本人が帰国後に申告しなければ判明しないため、実務上問題になることは殆どなかったのではないかと思います。先生の御意見としては、ワーキングホリデーであっても１年以上であれば昭和41年通達11(1)に該当し非居住者、ということのようですが、そのように原則どおりであれば市町村事務提要であえてワーキングホリデーを取り上げて「旅行中」としている趣旨が良く分かりません。勿論同書が絶対正しいと思ってはいませんが…
No.14 - Re：住民税の賦課について
投稿者：高山政信　投稿日：2010/02/08 ( Mon ) 16:03:41　
返事が遅れて申し訳ありません。
事務堤要の記述の趣旨はわかりませんが、昭和４１年当時は、所得税法においても、扶養親族が海外へ出かけてもそのまま居住者扱いされていたものと記憶しています。
そうしますと、ワッキングホリデー（当時あったか知りませんが）についても、片手間で海外旅行が主、アルバイトが従という発想でみてみますと、日本にいる親からみると継続的に扶養状態にある、すなわち、日本に居住しているとみるという考え方ではないかなと思います。
　また、事務提要が現在も生きているのであれば、担当の官庁に問い合わせてみるのもいかがでしょうか。
No.3 - 外国法人課税について質問させて下さい
投稿者：外国法人　投稿日：2008/05/08 ( Thu ) 13:25:41　 [ 返信 ]
貴研究所のsiteの内容は非常に充実され、いつも参考にさせて頂いております。

さて、貴研究所site［外国法人課税/5.外国法人に特有なもの（4）］について質問させて頂きます。
（4）：金融機関の場合の事実上の特例（本支店間利子の取り扱い）
　　　外国銀行が支払う本支店利息については、通常の企業の売上原価に相当するものとして、
　　　ライボーを条件に損金算入が認められている。

との記載がありますが、以下に抜粋させて頂きました法人税基本通達20－1－5によれば、
本支店間の内部利子では、所得が発生しないものとなっている為、外国銀行支店が本支店に支払う利子
は損金としても認定を受けることができないということが、法人税基本通達の趣旨ではないでしょうか？
ところが、上記の貴siteの記述によれば、実務慣行ではこれをliborまで認めて頂ける、ということになるのでしょうか？
もし、そうであれば、その根拠が何であるのか、ご教示頂ければと思います。

===引用開始===
（本支店間の内部利子等）

20－1－5　令第176条第3項第2号《内部利子等》の規定は、例えば外国法人が本店の事業資金を国内にある支店の事業の用に供し、これにつき本支店間における金銭の貸借であるものとして支店において本店に対する支払利子を計上する場合のように、同号に規定する資産を国内又は国外において行う事業の用に供したことにより本支店間又は支店相互間においていわゆる内部利子、内部使用料等を計上した場合であっても、これらの内部取引からは所得が生じないことを定めたものであることに留意する。（昭58年直法2－3「七」により追加）

===引用終了===

宜しく御願い申し上げます。
No.4 - Re：外国法人課税について質問させて下さい
投稿者：高山 政信　投稿日：2008/05/18 ( Sun ) 14:45:14　
返信が遅れて申し訳ありません。昨日まで、インターネットで書き込みできる環境ではありませんでした。

手元に資料等がないので、帰国後に回答させていただきます。
No.5 - 遅れましたが回答します。
投稿者：高山政信　投稿日：2008/05/22 ( Thu ) 15:10:17　
　外国法人課税の実務と理論（税務研究会出版局、初版、二訂版でも同様の記述。）の次の項目が該当するようです。
　この本は、昭和４０年代後半からの外銀との包括的な争いのなかで、欧米各国と決着した当時の外国法人担当部門の統括官が執筆者の一人になっており、決着内容を説明した唯一の資料になっているようです。
　７８　外国銀行の本支店間利息の計算と法人税（資金コストの取扱い）
　８０　外国銀行の本店共通利子の配賦

　
No.8 - PEのない外国法人の青色申告について-2
投稿者：４号法人　投稿日：2009/07/07 ( Tue ) 01:03:02　 [ 返信 ]
　No7のご回答を拝見いたしまして、条文解釈の質問をさせていただければと思いまして質問を投稿いたしました。

　法人税法４条には外国法人は国内源泉所得を有する場合のみ法人税の納税義務があるとされております。
一方、１４５条には、内国法人の申告義務を定める７４条１項が制限なしに準用されているところからすると4条とは関係なく、申告義務を有するとも読めます。そうすると、青色欠損金を引き継ぐために『0』申告を提出することが可能となると思われます。

　この点はいかが考えたらよろしいでしょうか？
No.9 - Re：PEのない外国法人の青色申告について-2
投稿者：高山政信　投稿日：2009/07/11 ( Sat ) 15:22:15　
　No7の回答に対する質問ということであれば、もう一度、前回の解答を読みなおしていただければと思いますが、重複を厭わずに回答すると、そもそも、145条は、法人税の総合課税（確定申告）の対象となる国内源泉所得がある場合の申告等について規定しているものと解されているものと思います。したがって、青色欠損金の引継ぎ等の準用の規定も、確定申告ができる国内源泉所得を前提にしていることになると思います。
　前回の回答でも書きましたが、「０」申告したらそれを否認する形の税務署からの処理があるかは、その後、繰越欠損金の利用する段階での問題となると思います。
No.6 - PEのない外国法人の青色申告について
投稿者：halsim.exTRTB　投稿日：2008/06/10 ( Tue ) 15:23:32　 [ 返信 ]
高山先生

いつも拝見させていただいております。
手続き的な質問のため参考となる文献が見当たりません。ご教示いただけますと幸甚です。

日本に支店等（PE）を持っていない外国法人が日本の上場会社の株を25％以上保有していました。昨年、いわゆる事業譲渡類似取引といわれる5％以上の譲渡を行い、申告義務が発生しましたが、このとき、青色申告の届出を提出し、譲渡損による繰越欠損金を将来の譲渡益に充当できるものなのでしょうか？

根本的な疑問は、青色申告で繰越欠損金の充当が認められるのは連年申告書を提出していた場合のはずです。
PEのない外国法人のように申告義務が常にあるわけではない法人の場合、その適用が不可能なのではないかと感じます。
実務上、「０」申告を提出し続けるものなのでしょうか？
No.7 - Re：PEのない外国法人の青色申告について
投稿者：高山政信　投稿日：2008/06/11 ( Wed ) 14:01:13　
　質問していただきありがとうございます。
面白い質問をしていただけると、私自身の勉強にもなるので、非常に助かります。
今後ともよろしくお願いします。

　結論から先にいいますと、無理だと思います。理由は、次のとおりです。
　法５７の１１項では、欠損金額の生じた事業年度について確定申告書を提出し、かつ、その後において連続して確定申告書を提出している場合に限り認められます。
　そして、法１４２（国内源泉所得に係る所得の金額の計算）において、内国法人の各事業年度の所得の金額の計算の規定を準用することとされ、特に、繰越欠損金の規定について、留保が付されていません。法令１８８でも、特に、繰越欠損金については触れていません。

　したがって、内国法人の場合に準じて、連続して確定申告書を提出するという要件を充足できれば、欠損金を利用できることになります。

　しかしながら、「０」申告するといっても、日本での総合課税対象の国内源泉所得がなければ、そもそも、確定申告義務がないため、連続して確定申告書を提出できないことになります。
　実務上、郵便で提出した場合、その内容を確認するわけではないので、事実上、収受印を押してもらえますが、実際に欠損金を控除する段階で、税務調査により、過去の「確定申告書」（と称するもの）の無効を宣言されて、控除を認められないことになると思います。

　そもそも、ＰＥがない法人の確定申告義務というのは、非常に限定的ですので、その後の株式の譲渡益に充てるという考えがある場合は、国内にそれなりのスタッフ（アウトソーシングの場合も含みます。）を有していると思いますので、現状の国税の執行のスタンスからは、わが国にＰＥを有すると考えるのが妥当だと思えます。
No.2 - 掲示板が復活しました
投稿者：高山政信　投稿日：2008/03/12 ( Wed ) 23:24:08　 [ 返信 ]
　掲示板を再開します。
　質問等を書き込まれる場合、細部の質問等をすることがありますので、フリーメール等のメールアドレスで結構ですので、それも書いておいて下さい。
No.1 - テスト
投稿者：管理人　投稿日：2008/01/22 ( Tue ) 16:34:01　 [ 返信 ]
テスト入力。
現在 14 件の書込みがあります
ページ数 ： 1 / 		　
【記事の編集・削除】